Власти могут свернуть модель трудоустройства «айтишников» через ФЛП. Например — принять законопроект Минсоцполитики, который конкретно очерчивает критерии трудовых отношений. После этого IT-отрасль из ФЛП будет вынуждена перейти в «Дия Сити».
Верховная рада 2 июня приняла за основу проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине». Он предусматривает особый режим налогообложения для резидентов проекта «Дия Сити».
«Дия Сити» — это специальный режим для IT-отрасли сроком действия 15 лет, который предусматривает особые налоговые условия для компаний-резидентов. Регулятором «Дия Сити» будет Министерство цифровой трансформации.
Участие в «Дия Сити» — добровольное. Чтобы стать резидентами, IT-компании должны соответствовать ряду требований. Например: иметь регистрацию в Украине, количество работников от 9 человек, зарплаты специалистов от 1,2 тыс. евро.
Кроме поставщиков IT-услуг, работающих по стандартам для IT КВЭД, резидентами «Дия Сити» могут быть компании в сфере киберспорта, или юридические лица, которые занимаются криптовалютами. Чтобы стать резидентом «Дия Сити», компании будут обязаны представить отчет о соответствии резидента и аудиторское заключение, которое должна провести независимая организация.
Стоимость аудиторского заключения будет зависеть от количества работников в компании, ее дохода. Например, такой компании как Epam стоимость заключения может составлять до $52 тыс. В то же время, для компаний с количеством работников до 50 человек и доходом до $1,248 млн., стоимость заключения не будет превышать $8,7 тыс., подсчитали в Минцифры.
В то же время, для вступления стартапов аудиторское заключение не предусмотрено. Первое аудиторское заключение они должны будут подать через год после вступления. Концепция и правила функционирования «Дия Сити» написаны в двух законопроектах, которые прошли первое чтение.
Первый законопроект под номером 4303-д, он определяет концепцию и описанные выше правила: кто и при каких условиях может быть резидентом «Дия Сити». Отдельно:
Критерии для компаний, которые хотят стать резидентами «Дия Сити»:
Компания должна получать 90% своих доходов от осуществления видов деятельности, прописанных в законодательстве о «Дия Сити»;
Средняя зарплата работника или вознаграждение гиг-специалиста должно составлять 1200 евро;
В компании должно работать минимум 9 работников, или гиг-специалистов;
9+ работников и/или GIG-специалистов;
В компании должны отсутствовать в учредителях компании-нерезиденты Украины, доля государства (25%), общественные организации, доля государства России.
Компания обязана раскрыть собственников в Едином государственном реестре, не находиться под санкциями, не быть признанной банкротом.
Критерии для стартапов:
90% доходов стартап должен получать от видов деятельности прописанных в законодательстве о «Дия Сити»;
Быть зарегистрированным не ранее чем за 24 месяца до подачи заявки;
Иметь годовой доход не более 7 млн. грн;
У стартапа должны отсутствовать в учредителях компании — нерезиденты Украины, доля государства (25%), общественные организации, доля государства России.
Стартап должен раскрыть своих владельцев в ЕГР, не находиться под санкциями, не быть признанным банкротом.
Проектом также предусматривает регулирование договоров с негативными обязательствами (о неразглашении, непереманивании, избегании конкуренции). Однако этот пункт вызвал критику со стороны IT-сообщества и его, скорее всего, не будет в документе ко второму чтению.
Второй законопроект под номером 5376 был принят Верховной радой 2 июня. Предусматривает введение ряда мер по стимулированию развития IT-индустрии, в том числе налоговые стимулы.
В частности, вводят понятия «гиг-сотрудников» и «гиг-контрактов» (вид гражданско-правового договора). Это новая форма сотрудничества компаний и работников, которая должна стать альтернативой действующей схеме найма работника в IT-компанию через регистрацию физического лица — предпринимателя (ФЛП).
В отличие от ФЛП, гиг-сотрудник это почти штатный работник, на которого Кодекс законов о труде будет распространяться частично — он будет иметь официальный отпуск и больничный. Кроме того, можно зафиксировать дополнительные договоренности с работодателем в «гиг-контракте».
«Гиг-контракт» позволяет официально зафиксировать договоренности, которые сейчас неформально существуют между IT-компанией и работником, оформленным через ФЛП.
Для работников резидентов и специалистов, привлеченных на условиях гиг-контракта, вводится специальный режим налогообложения доходов.
С заработной платы работника будет взиматься 5% налога на доходы физических лиц. Вознаграждение гиг-специалиста по гиг-контракту, как и авторское вознаграждение, и переход прав, также будут облагаться налогом по ставке 5%.
Единый социальный взнос (ЕСВ) составляет для наемных работников 22% от минимальной заработной платы. Минимальная зарплата: 6000 грн х 22% = 1320 грн.
Для «гиг-специалистов», которые работают по «гиг-контрактам» ставка ЕСВ устанавливается в размере 22%, определенной с учетом положений гиг-контракта, размера базы начисления единого взноса, но не больше максимальной (15 минимальных зарплат) и не ниже минимальной величины базы начисления ЕСВ (одна минимальная зарплата).
Максимальный страховой взнос в 2021 году составляет 19800 грн. (6000 грн. мин. зп х 15 х 22%). Такую сумму ЕСВ платят предприниматели, когда размер месячного полученного чистого дохода составляет от 90 тыс. грн.
Кроме того, штатный работник нерезидента «Дия Сити» и гиг-специалист будут платить 1,5% военного сбора.
Налогообложение резидентов «Дия Сити»
Резиденты «Дия Сити» могут перейти на налогообложение налогом на прибыль по ставке 9% по ряду операций. Отдельно:
Выплаты процентов в пользу нерезидентов — связанных лиц или нерезидентов, зарегистрированных в государствах, которые являются «низконалоговыми» юрисдикциями.
Предоставление плательщику налога финансовой помощи, которая не подлежит возврату; либо связанному физическому лицу — неплательщику налога, или связанному лицу — нерезиденту, независимо от наличия условия о возврате, или связанному юридическому лицу — неплательщику налога, или несвязанному лицу, притом, что помощь остается невозвращенной в течение 12 месяцев.
Бесплатное предоставление имущества не налогоплательщику.
Инвестиции (в том числе в приобретение имущества), которые находятся за пределами территории Украины.
Приобретение имущества, работ, услуг у неплательщика налога-нерезидента, или передача имущества, работ, услуг неплательщику налога — нерезиденту (если расчеты или поставки имущества, работ, услуг по соответствующим операциям не осуществляются в 360-дневный или иной срок в соответствии с законодательством).
Выплата роялти в суммах превышения лимита.
Законопроект декларирует неизменность ставок налогов для юридических лиц и работников в течение 15 лет.
Как сегодня работает IT рынок
Ежегодно международная профильная ассоциация IAOP выпускает рейтинг аутсорсинговых IT-компаний мира. В последний рейтинг попало 14 украинских IT-компаний, или международных аутсорсеров с крупными офисами разработки в Украине. В частности, это компании: Ciklum, Eleks, Infopulse, Innovecs, Intellias, Intetics, Miratech, N-iX, NIX, Program-Ace, Sigma Software, EPAM, Luxoft, Softjourn.
В прошлом году экспорт IT-услуг вырос на 20% до $5 млрд.
IT-индустрия использует упрощенную модель налогообложения: инженеры и IT-специалисты оформляются в качестве ФЛП и подписывают договоры с заказчиками. В то же время, сами IT-компании выполняют функцию администратора и бухгалтера.
Согласно исследованию «Бизнес. Цензора» в 2020 году, почти 90% работников (более 170 тыс. человек) IT-отрасли в Украине работают в качестве ФЛП. Они по контракту выполняют работу для заказчиков. IT-компания выступает своеобразным посредником в выполнении работ между заказчиком услуг, в основном это иностранные компании, и исполнителем работ – IT-специалистом.
В Украине айтишники на ФЛП работают по шести основным видам экономической деятельности (КВЭД), а именно:
62.01 Компьютерное программирование;
62.02 Консультирование по вопросам информатизации;
62.03 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием;
62.09 Другая деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем;
63.11 Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и другая деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем;
58.29 Издание другого программного обеспечения.
Такая система трудоустройства помогает компаниям экономить на уплате налогов. Чаще всего IT-компании для «трудоустройства» своих работников используют третью группу единого налога, реже вторую.
На третьей группе единого налога айтишник платит 5% дохода и 22% ЕСВ от минимальной заработной платы (1320 грн. с 6000 грн. в 2021 году).
В случае трудоустройства по трудовому договору, IT-специалисту нужно уплатить 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ), 1,5% военного сбора, а работодателю – оплатить за работника 22% ЕСВ — но не с минимальной, а с полной суммы зарплаты.
С точки зрения украинского законодательства, это является скрытой формой трудовых отношений с целью оптимизации налогов. Чтобы усложнить наем работников через ФЛП, Министерство социальной политики разработало законопроект «О внесении в Кодекс законов о труде изменений», которыми вписываются семь критериев, которые будут указывать на трудовые отношения между двумя лицами.
Если инспектор по труду обнаружит в компании, где работают через ФЛП, одновременно любые три критерия, то этого будет достаточно, чтобы признать отношения трудовыми и оштрафовать работодателя на 125 190 грн. за каждого неоформленного сотрудника. Однако этому законопроекту пока не дали ход. Возможно, чтобы еще больше не обострять ситуацию, которая возникла на IT-рынке вокруг запуска спецрежима «Дия Сити».
Почему часть IT-рынка не поддерживает «Дия Сити»
Внедрение проекта «Дия Сити» негативно воспринимается минимум половиной IT-рынка Украины. Айтишники не доверяют государству и подозревают, что после внедрения проекта власть попытается отменить возможность трудоустройства через ФЛП, чтобы «загнать» отрасль в «Дия Сити».
На рынке «Дия Сити» эмоционально сравнивают с колхозом, а будущих резидентов называют «колхозниками». Проводятся аналогии с Советским Союзом времен Нэпа (Новая экономическая политика), когда крестьянам дали возможность заниматься сельским хозяйством, чтобы посчитать всех, «оценить рынок» и загнать в колхозы.
В апреле профильный портал DOU опубликовал результаты опроса участников IT-рынка по «Дия Сити». Участие в опросе принимали разработчики, тестировщики и менеджеры. Большая часть опрошенных имела опыт работы в IT — 5-10 лет. Половина респондентов работала в аутсорсинговых компаниях, а треть – в продуктовых.
70% опрошенных лиц на вопрос «почему вы не поддерживаете проект «Дия Сити»» выбрали ответы – «не доверяю Минцифре и государству» и «IT-индустрия развивается, не надо ничего менять».
40% опасается «ухудшения условий труда» и «видят риски отмены ФОП». Треть считает, что зарплаты у резидентов «Дия Сити» уменьшатся.
Половина опрошенных IT-специалистов отметила, что ни при каких условиях не поддержит «Дия Сити». Треть готова была поддержать проект, если будут уверены, что IT-компании не заставят вступать в «Дия Сити» и ФОП не отменят. Также респонденты добавляли, что волнуются из-за возможного увеличения налогов.
Автор пообщался с десятком обычных IT-специалистов, которые в основном работают на аутсорсе. Почему большая часть рынка настроена против спецрежима «Дия Сити», который предлагает компаниям привлекательные условия налогообложения и легализацию ФЛП-работников?
Следует отметить, что для резидентов «Дия Сити» налоги на зарплату растут с 5% до 6,5%, поскольку в «Дия Сити» к зарплатам добавляется военный сбор, который сейчас не платят ФЛП третьей группы.
Наиболее популярный аргумент, звучавший от большинства собеседников, можно сформулировать так:
Почти весь «IT — аутсорс» работает на третьей группе общего налога. На этой группе работают также и сотни тысяч других мелких предпринимателей. Соответственно, в случае попытки отменить единый налог или поднять его размер, это коснется не только айтишников, но тысяч других налогоплательщиков, которые будут готовы защищать действующую систему налогообложения. Таким образом, оставаясь на едином налоге, IT-рынок будет защищен от увеличения налогов сотням тысяч обычных предпринимателей.
Однако, в случае перехода в «Дия Сити», IT-рынок теряет эту «броню» и остается один на один со своими проблемами.
В таком случае налогообложение IT — проблема только IT. Изменение правил игры — проблема только IT. Хотите поискать поддержки и сочувствия в народе, с разрекламированной на ТВ зарплатой в $3000? Удачи! Слова Федорова (министр цифровой трансформации Михаил Федоров), или кого-либо из чиновников, стоят ноль. Их гарантии стоят ноль. Обещания о 15 годах особого статуса и неизменности размера налогов, стоят ноль, — рассказывает один из разработчиков.
По словам участников IT-рынка, сейчас трудоустройство айтишников через ФЛП — серая схема, которая прямо не нарушает закон. Но после запуска «Дия Сити», в правительстве / Офисе президента / Верховной раде встанет вопрос: «Зачем поддерживать одновременное существование двух похожих систем – «Дия Сити» и трудоустройство айтишников через ФЛП третьей группы?».
Соответственно власть может сделать попытку свернуть действующую модель. Например, принять законопроект Минсоцполитики №5054, который конкретно очерчивает критерии трудовых отношений между двумя лицами. После этого IT-отрасль из ФЛП будет вынуждена перейти либо на общую систему, либо стать резидентами «Дия Сити».
Добровольное «Дия Сити»? Примерно такое, же добровольное, как выбор между уплатой и неуплатой налогов, — поясняют собеседники.
В день публикации текста Гильдия IT специалистов опубликовала предложения к законопроектам №4303-д и №5376. «БизнесЦензор» публикует эти предложения:
В законопроекте №4303:
Убрать возможность заключения договоров о непереманивании, которая описана в статье 26 законопроекта.
Убрать статью 25 законопроекта «О не конкуренции» или исправить с учетом прав и интересов работников, а именно: установить максимальный срок договоров 12 месяцев, при этом установив обязательный уровень минимальной ежемесячной зарплаты не менее чем 50% от уровня компенсации гиг-работнику в течение всего срока действия договора.
Добавить пункт об обязательности оплаты труда. Если гиг-контрактор в течение месяца выполнял работу, компания-резидент «Дия Сити» обязана выплатить ему компенсацию в полном размере и в установленный гиг-контрактом срок.
При этом компания-резидент не может изменить сумму выплаты и уклониться от уплаты компенсации. Ссылаясь на обстоятельства, такие как испытательный срок, качество проделанной работы, стажировки работника и др. Условия гиг-контракта, которые в прямой или косвенной форме будут давать резиденту «Дия Сити» возможность не выполнять норму об обязательности оплаты труда, будут автоматически считаться недействительными.
Установить одинаковый notice period о расторжении контракта для гиг-контрактора и для компании-резидента, не считая испытательного периода, который должен составлять не более 3 месяцев. На время испытательного периода, срок предупреждения должен составлять не менее 5 дней.
Ввести для стартапов льготный период (с 6 до 14 месяцев), во время которого на них не распространяются критерии резидента «Дия Сити».
В законопроекте №5376:
Ввести норму, что в случаях, когда физическое лицо является одновременно гиг-контрактором и ФЛП, то может платить ЕСВ только один раз, аналогичный норме закона №592-IX статья 4, часть 6.
Автор: Юрий Винничук
Источник: БизнесЦензор
Перевод: BusinessForecast.by
При использовании любых материалов активная индексируемая гиперссылка на сайт BusinessForecast.by обязательна.